Introducción a la declaración de ganancias retenidas
Las ganancias retenidas son porciones de ganancias que no se distribuyen a los accionistas, sino que se reinvierten en el negocio o se mantienen a un lado como reserva para un propósito particular. Una declaración de ganancias retenidas es una representación del movimiento de las ganancias retenidas en un período determinado. Describe las ganancias que estaban presentes al comienzo del año, la porción que se transfirió de las ganancias del año en curso y, por lo tanto, las ganancias al final del año. A continuación se describen algunos de los ejemplos que representan el estado de ganancias retenidas y los cálculos involucrados:
Ejemplos de declaración de ganancias retenidas (con plantilla de Excel)
Tomemos un ejemplo para comprender mejor el cálculo del estado de ganancias retenidas.
Puede descargar esta plantilla de Excel de ejemplo de declaración de ganancias retenidas aquí - Plantilla de Excel de ejemplo de declaración de ganancias retenidasDeclaración de ganancias retenidas - 1
FRY ltd tuvo un saldo inicial de ganancias retenidas de $ 14, 000 arrastrado desde el año 2017. En 2018, ganó $ 54, 000 adicionales después de que se pagaron todos los gastos. Luego se decidió que se pagarían $ 30, 000 a los accionistas como dividendos. A continuación se muestra el cálculo involucrado para verificar las ganancias retenidas al final del año 2018:
FRY Ltd 
La preocupación muestra una buena propensión a retener la mayoría de las ganancias en el año en curso. Las ganancias ayudan a fortalecer el patrimonio del propietario. Además, dado que los fondos se obtienen dentro de la organización, no existe dilución en la propiedad y el proceso de toma de decisiones de los accionistas no se verá afectado. Tampoco hay costos involucrados en la obtención de fondos a través de este medio. Otra ventaja de una ganancia retenida saludable es que no hay participación de agencias externas para obtener los fondos del exterior. A menos que surja una excepción, debe continuar reteniendo ganancias como la principal forma de abastecimiento de fondos.
Declaración de ganancias retenidas - 2
Chan Ltd comenzó 2015 con un saldo inicial de ganancias retenidas de $ 2, 340. Obtuvo un ingreso neto de $ 14, 890 durante el año y pagó un dividendo a los accionistas preferentes por un valor de $ 4, 210 y a los accionistas con un valor de $ 3, 640. También hubo un ajuste del período anterior de $ 2, 400. Las ganancias retenidas al final del año 2015 se calcularán de la siguiente manera:
La entidad no considera retener las ganancias como una fuente importante de fondos. De la ganancia que obtuvo durante un año, tenía una doble obligación tanto para los accionistas preferentes como para los accionistas, lo que redujo el monto que podría haberse retenido. Además, los ajustes de períodos anteriores juegan un papel en la retención final. Los ajustes del período anterior son los elementos que se aprobaron por error en el año anterior y que deben rectificarse en el año actual. Podrían reducir o aumentar las ganancias en el presente año.
Declaración de ganancias retenidas - 3
Para un estado de ganancias retenidas, además de llegar al saldo de ganancias de cierre a través de las ganancias y ganancias de apertura del año, también es útil si uno pudiera calcular el costo de las ganancias retenidas. Por sorprendente que pueda parecer, hay un costo de oportunidad asociado con la retención de las ganancias en lugar de distribuirlas a los accionistas en forma de dividendos. Además, si una entidad retiene ganancias en lugar de distribuirlas a los accionistas, corre el riesgo de desagradarlas. Por lo tanto, es imperativo que se obtenga un buen rendimiento con las ganancias.
En general, si no se mencionan otros factores y variables específicos, el costo de las ganancias retenidas es igual al costo del patrimonio multiplicado por una reducción en la tasa impositiva personal del accionista. Esto supone que no hay costos de flotación involucrados
Costo de ganancias retenidas = Costo de capital * (Tasa de impuestos personales para 1 accionista)
Este costo de las ganancias retenidas debe compararse con el costo de aumentar la deuda del mercado y la decisión de limitar el porcentaje de retención debe tomarse en consecuencia. En caso de que el costo de aumentar la deuda sea menor, los fondos están fácilmente disponibles y, a diferencia de las ganancias retenidas, proporciona el beneficio fiscal a la entidad, entonces el método preferido para obtener fondos debe ser de fuentes externas.
Conclusión
El estado de ganancias retenidas es un buen indicador de la salud de la empresa y la capacidad de ser independiente para el futuro. El crecimiento orgánico utilizando los fondos generados por sí mismo es siempre una forma preferida de crecimiento que utilizar fondos del exterior. Pero, la cuantía de las ganancias tampoco puede ser una conclusión definitiva. Algunas de las industrias que son intensivas en capital dependen mucho más de la porción de ganancias retenidas que los fondos externos.
La retención también es un factor directo de la política de la entidad. Muchas veces, incluso con ganancias adecuadas, hay ganancias retenidas limitadas ya que la mayoría de los fondos se distribuyen entre los accionistas como dividendos. Nuevamente, las condiciones del mercado dan una dirección a las ganancias retenidas. Si el endeudamiento se vuelve costoso, habría un mayor énfasis en las ganancias retenidas incluso con ganancias limitadas.
En general, los siguientes factores se vuelven determinantes en la política de ganancias retenidas
- El costo de la deuda asociado con la recaudación de fondos de fuentes externas.
- La política de dividendos debe adoptarse en el futuro previsible. Si la política es populista que atiende a grandes dividendos, la entidad debe reducir la porción de retención.
- Para muchas preocupaciones, las políticas gubernamentales o reguladoras que gobiernan la entidad se convierten en una fuente principal de verificación para ver si las ganancias retenidas están dentro de los límites.
- Por último, la naturaleza de la industria a la que pertenece la entidad y el método tradicional de obtener los fondos juega un papel importante en la toma de decisiones con respecto a la retención.
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