Método directo del estado de flujo de efectivo

El método directo del estado de flujo de efectivo es una de las formas en que la información del flujo de efectivo real se recupera de los segmentos de las operaciones de una empresa y se usa en lugar de los valores contables devengados. El estado de Flujo de efectivo para operaciones variará en métodos directos e indirectos, mientras que las otras dos formas de flujos de efectivo, que son Flujo de efectivo de inversión y Flujo de efectivo de financiamiento, seguirán siendo los mismos para los métodos directos e indirectos.

Explicación del método directo

Como sabemos, el estado financiero de cualquier empresa tiene tres componentes importantes que son el balance general, el estado de resultados y el estado de flujo de efectivo. El estado de flujo de efectivo tiene tres partes, que son el flujo de efectivo de las operaciones (CFO), el flujo de efectivo de las actividades de inversión (CFI) y el flujo de efectivo del financiamiento (CFF). Este estado de flujo de efectivo puede prepararse por dos métodos, ya sea por un método directo o indirecto.

Bajo el método directo de estado de flujo de efectivo, se enumeran los flujos de efectivo de los recibos y pagos realizados durante el período financiero y luego las salidas de efectivo se restan de las entradas de efectivo para calcular el flujo de efectivo neto de las operaciones de una empresa. En el método indirecto, el ingreso neto es el punto de partida que luego se ajusta para los cambios en diferentes activos y pasivos, ya sea sumando o restando del ingreso neto para llegar al flujo de efectivo neto de las operaciones.

Ejemplo de método directo de estado de flujo de efectivo

Según el método directo, ejemplos de flujos de entrada y salida de efectivo son los salarios en efectivo pagados a los empleados de la empresa, el efectivo pagado a vendedores y proveedores, los ingresos por intereses, los dividendos recibidos, el efectivo recaudado de los clientes, el impuesto a las ganancias pagado, los intereses pagados, etc.

El flujo de caja de las operaciones en el método directo se presenta en el siguiente formato:

Flujo de caja de operaciones

Efectivo cobrado a los clientes: $ 10000
Salarios y salarios pagados - ($ 2500)
Efectivo pagado a los vendedores - ($ 1500)
Ingresos por intereses - $ 700
Flujo total de efectivo antes de impuestos - $ 6700
Intereses pagados - ($ 1000)
Impuestos pagados - ($ 700)
Flujo neto de efectivo de operaciones - $ 5000

Diferencias entre el método directo e indirecto del estado de flujo de efectivo

En el método directo, el estado de flujo de efectivo de las operaciones se calcula utilizando solo transacciones de efectivo como el efectivo gastado y el efectivo recibido. En el método indirecto, el cálculo del flujo de efectivo de las operaciones se realiza utilizando el ingreso neto como base y luego se agregan los gastos no monetarios como la depreciación y se deducen los ingresos no monetarios como las ganancias obtenidas en las ventas de chatarra. Además, se realiza un ajuste neto entre el activo corriente y los pasivos corrientes para alcanzar el flujo de caja final de las operaciones.
Otra diferencia entre el método directo y el método indirecto es la reconciliación. En el método directo, la conciliación se usa para separar varios flujos de efectivo de otros, mientras que en el método indirecto, la conversión del ingreso neto se realiza en forma de flujo de efectivo.
Los gastos no monetarios como la depreciación y la amortización se ignoran en el método directo, mientras que se tienen en cuenta en el método indirecto.
No se requieren preparativos para el método directo, mientras que el método indirecto implica mucha preparación para la conversión de ingresos.
El método indirecto de precisión es alto debido a la falta de ajustes necesarios. Un método indirecto tiene poca precisión, ya que se requieren muchos ajustes en los flujos de efectivo.
El método directo del estado de flujo de efectivo requiere más tiempo para prepararse que el método indirecto del estado de flujo de efectivo.
Las empresas prefieren usar el método indirecto ya que están preparando un balance general y un estado de resultados basado en la contabilidad de acumulación y el método indirecto utiliza la contabilidad de acumulación. Si las empresas prepararan un método directo de flujo de efectivo, tendrían que considerar todas y cada una de las transacciones como una salida o entrada de efectivo.

Ventajas y desventajas de usar el método directo del estado de flujo de efectivo

Los dos métodos de preparación de los estados de flujo de efectivo son útiles y los utilizan las empresas en función de situaciones específicas y diversos requisitos según las normas. En general, las empresas prefieren el método indirecto, ya que el registro previo lleva mucho tiempo prepararlo y se requieren ajustes tanto en las entradas como en las salidas de efectivo. Además, un método indirecto es menos preciso. En el método directo del estado de flujo de efectivo, el tiempo de preparación es menor en comparación con el método indirecto. Pero dado que las transacciones en efectivo deben separarse de las transacciones que no son en efectivo, tomará una cantidad de tiempo relativamente grande para las compañías más grandes que tienen miles de transacciones diariamente.

La principal desventaja del método directo es el consumo de tiempo y la dificultad que conlleva enumerar todos los desembolsos y recibos de efectivo, y es más engorroso para las grandes empresas que realizan una gran cantidad de transacciones casi a diario. Además, la mayoría de las empresas siguen el método contable de acumulación y preparan el balance y la cuenta de resultados en función de lo mismo. Por lo tanto, tiene sentido preparar el estado de flujo de efectivo utilizando el método indirecto que utiliza el método de contabilidad de acumulación. Otro problema con el método directo es que en los US GAAP, existe el requisito de revelar la conciliación de los ingresos netos con el efectivo neto provisto y utilizado en el flujo de efectivo de las operaciones que debe divulgarse públicamente si se utiliza el método directo para preparar el flujo de efectivo declaración. Debido a esta tarea adicional que debe hacerse, tiene sentido que las empresas utilicen el método indirecto en lugar de utilizar el método directo.

Conclusión - Método directo del estado de flujo de efectivo

El método directo del estado de flujo de efectivo es una de las formas en que la información del flujo de efectivo real se recupera de los segmentos de las operaciones de la compañía y se usa en lugar de los valores contables devengados. Si bien el método directo del estado de flujo de efectivo tiene sus ventajas, ya que es más confiable y requiere menos tiempo de preparación, las empresas utilizan predominantemente el método indirecto debido a los requisitos de cumplimiento de las normas contables y el consumo de tiempo y la dificultad que conlleva enumerar todos los desembolsos. y recibos de efectivo en el método directo.

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Esta ha sido una guía para el Método directo del estado de flujo de efectivo. Aquí hemos discutido el concepto del estado del Método directo de flujo de efectivo con ejemplos y cómo difiere del Método indirecto de flujo de efectivo. También puede consultar los siguientes artículos para obtener más información:

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